中级会计师考试《会计实务》全真模拟卷(2)

1 2014 年 1 月 1 日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照 10 年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015 年 1 月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为 6 年，这一变更属于()。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.本期差错更正

参考答案：B

参考解析：固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项 B 正确。

2 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为 120 万元，累计摊销为 24 万元，公允价值为 100 万元。机床的原价为 150 万元，累计折旧为 35 万元，已计提固定资产减值准备为 5 万元，公允价值为 100 万元。乙公司另向甲公司收取银行存款 11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100万元，销项税额为 6 万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，销项税额为 17 万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.100

B.96

C.110

D.150

参考答案：B

参考解析：不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。

3 2015 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台，该设备用于某项科研的前期研究。2015 年 1 月 31 日，A 企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响 A 企业 2015 年度利润总额的金额为()万元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

参考答案：D

参考解析：2015 年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44(万元)，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/12×11=41.25(万元)，上述业务影响 A 企业 2015 年度利润总额的金额=41.25-44=-2.75(万元)。

4 下列各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是()。

A.出租无形资产取得的收入

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额

参考答案：D

参考解析：选项 A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入;选项 B，利得与投资者投入资本无关;选项 C，处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得;选项 D，计入其他综合收益，属于直接计人所有者权益的利得。

5 2015 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协议约定，甲公司应于 2016 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则 2015 年 12 月 31 日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。

A.200

B.180

C.204

D.20

参考答案：C

参考解析：甲公司 2015 年 12 月 31 日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。

6 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016 年 6 月 20 日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为 1000 万元，用于偿债商品的成本为 600 万元，已提存货跌价准备 50 万元，公允价值为 800 万元，增值税税额为 136 万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。

A.164

B.350

C.314

D.64

参考答案：C

参考解析：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800-600+50)+债务重组利得(1000-800-136)=314(万元)。

7 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。2014 年 12 月31 日，甲公司交易性金融资产的计税基础为 1000 万元，账面价值为 1200 万元，“递延所得税负债”余额为 50 万元。2015 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 1100 万元。假定不考虑其他因素。2015 年甲公司确认递延所得税费用是()万元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

参考答案：A

参考解析：2015 年年末账面价值为 1100 万元，计税基础为 1000 万元，累计应纳税暂时性差异为100 万元;2015 年年末“递延所得税负债”余额=100×25%=25(万元);2015 年“递延所得税负债”发生额=25-50=-25(万元)，因此，递延所得税费用为-25 万元。

8 2015 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2016 年 3月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

参考答案：B

参考解析：该事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

9 甲公司持有乙公司 30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2016 年度乙公司实现净利润 8000 万元，当年 6 月 20 日，甲公司将账面价值为 600 万元的商品以 1000 万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司 2016 年度的个别财务报表中应确认的投资收益为()万元。

A.2100

B.2280

C.2286

D.2400

参考答案：C

参考解析：2016 年度甲公司个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(万元)。

10 关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之问的转换，下列说法中正确的是()。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换目的公允价值作为转换后的入账价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

参考答案：A

参考解析：在成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间转换时，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。